三道注册会计师税法练习题及解析

时间：2021-06-22 10:57:56 试题我要投稿

三道注册会计师税法练习题及解析

　　1.关于税收实体法构成要素，下列说法错误的有( )。

三道注册会计师税法练习题及解析

　　A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

　　B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据;计税依据是税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准

　　C.纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率

　　D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度

　　E. 税源是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度

　　答案：ACE

　　解析：实际负担税款的单位和个人是负税人，当税款能够转嫁时，负税人与纳税人不同。所以A错误;

　　税法规定的税率是名义税率，纳税人的税收实际负担率是实际税率，由于存在计税依据与课税对象不一致;税率存在差异;减免税手段的使用;偷逃税等原因导致实际利率常常低于名义利率。所以C错误;

　　税源是税款的最终来源，其大小体现着纳税人的负担能力，E错误。

　　2.税法的解释是指法定解释，下列关于税法解释的表述正确的有( )

　　A一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释

　　B文义解释是以文义作为法律解释的起点，不考虑立法者意图或法律条文以外的其他要求

　　C立法目的原则仍需以文义为基础，如果法律条文的规定并没有不明确之处，则仍需以文义解释为主而无需再探求立法目的

　　D诚信原则在税法中的适用，是针对纳税人个体在适用税法时作出的解释，不是一般意义上普遍适用的法律解释

　　E税法解释还包括系统解释法、历史解释法等，税法解释方法的适用，系统解释具有优先适用的效力

　　答案：ABCD

　　解析：A涉及的是税法解释具有专属性

　　BCD均考核税法解释原则，见教材9页第一大段

　　税法解释还包括系统解释法、历史解释法等，税法解释方法的适用，字面解释具有优先适用的效力，E错误。

　　3.下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有( )

　　A.所得税的课税对象和计税依据是一致的

　　B.计税依据是课税对象量的表现

　　C.计税依据是从质的方面对课税作出的`规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定

　　D.我国车船使用税的课税对象和计税依据是不一致的

　　E.计税依据是税法中规定的征税的目的物

　　答案：A、B、D

　　解析：计税依据和课税对象的关系。计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定;

　　我国车船使用税的课税对象是各种车辆、船舶;计税依据则是车船吨位。

　　课税对象是税法中规定的征税的目的物。

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