三道注册会计师税法练习题及解析

时间:2021-06-22 10:57:56 试题 我要投稿

三道注册会计师税法练习题及解析

  1.关于税收实体法构成要素,下列说法错误的有( )。

三道注册会计师税法练习题及解析

  A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,是实际负担税款的单位和个人

  B.征税对象是税法中规定的征税的目的物,是国家征税的依据;计税依据是税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准

  C.纳税人在计算应纳税款时,应以税法规定的税率为依据,因此,税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率

  D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税范围,代表征税的广度

  E. 税源是课税对象的具体化,反映具体征税范围,代表征税的广度

  答案:ACE

  解析:实际负担税款的单位和个人是负税人,当税款能够转嫁时,负税人与纳税人不同。所以A错误;

  税法规定的税率是名义税率,纳税人的税收实际负担率是实际税率,由于存在计税依据与课税对象不一致;税率存在差异;减免税手段的使用;偷逃税等原因导致实际利率常常低于名义利率。所以C错误;

  税源是税款的最终来源,其大小体现着纳税人的负担能力,E错误。

  2.税法的解释是指法定解释,下列关于税法解释的表述正确的有( )

  A一般来说,法定解释应严格按照法定的解释权限进行,任何有权机关都不能超越权限进行解释

  B文义解释是以文义作为法律解释的起点,不考虑立法者意图或法律条文以外的其他要求

  C立法目的原则仍需以文义为基础,如果法律条文的规定并没有不明确之处,则仍需以文义解释为主而无需再探求立法目的

  D诚信原则在税法中的适用,是针对纳税人个体在适用税法时作出的解释,不是一般意义上普遍适用的法律解释

  E税法解释还包括系统解释法、历史解释法等,税法解释方法的适用,系统解释具有优先适用的效力

  答案:ABCD

  解析:A涉及的是税法解释具有专属性

  BCD均考核税法解释原则,见教材9页第一大段

  税法解释还包括系统解释法、历史解释法等,税法解释方法的适用,字面解释具有优先适用的效力,E错误。

  3.下列关于课税对象和计税依据关系的叙述,正确的有( )

  A.所得税的课税对象和计税依据是一致的

  B.计税依据是课税对象量的表现

  C.计税依据是从质的方面对课税作出的`规定,课税对象是从量的方面对课税作出的规定

  D.我国车船使用税的课税对象和计税依据是不一致的

  E.计税依据是税法中规定的征税的目的物

  答案:A、B、D

  解析:计税依据和课税对象的关系。计税依据是从量的方面对课税作出的规定,课税对象是从质的方面对课税作出的规定;

  我国车船使用税的课税对象是各种车辆、船舶;计税依据则是车船吨位。

  课税对象是税法中规定的征税的目的物。

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