注册会计师《税法》备考练习题

注册会计师《税法》备考练习题

　　单选题

　　某船运公司拥有旧机动船15艘，每艘净吨位650吨，非机动驳船2艘，每艘净吨位150吨;当年8月新购置机动船8艘，每艘净吨位1500吨，当月取得购买机动船的发票。该公司当年应缴纳的车船税为( )元。(净吨位小于或者等于200吨的，年税额3元/吨;净吨位201吨至2000吨的，年税额4元/吨)

　　A、41000

　　B、56000

　　C、59450

　　D、67000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该船运公司应缴纳的车船税=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)

　　2、多选题

　　车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的有( )。

　　A、摩托车

　　B、商用货车

　　C、乘用车

　　D、低速载货汽车

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】商用货车、低速载货汽车按“整备质量”为计税依据;拖船按“净吨位”为计税依据。

　　3、多选题

　　下列车船税减免税的规定中，表述正确的有( )。

　　A、纯电动汽车免征车船税

　　B、捕捞养殖渔船免征车船税

　　C、警用车船免征车船税

　　D、机场、港口内部行驶或作业的车船减半征税

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　4、单选题

　　下列属于印花税纳税人的是( )。

　　A、取得国家颁发专利证书的小李

　　B、记录企业会计账簿的出纳

　　C、合同担保人

　　D、合同的鉴定人

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，权利、许可证照的纳税人是领受人。领受人是指领取或接受并持有该项凭证的单位和个人;选项B，营业账簿的纳税人是立账簿人;选项C、D应税合同的印花税纳税人为合同当事人，即对合同有直接权利义务关系的单位和个人，但是合同的担保人、鉴定人、证人都不是印花税的纳税人。

　　5、多选题

　　按照印花税的有关规定，下列涉税处理不正确的有( )。

　　A、对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

　　B、作为正本使用的合同副本，交印花税

　　C、公租房租赁双方签订的租赁合同协议，免纳印花税

　　D、在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不做计税依据;在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为携带合同入境时。

　　6、单选题

　　下列对于印花税计税依据特殊规定中说法不正确的是( )。

　　A、应纳税额不足1角的，免税

　　B、按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额

　　C、应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，然后计算应纳税额

　　D、对已履行并贴花合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，应当对实际结算金额超过合同所载金额的部分补贴印花

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对已履行并贴花合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不办理完税手续。

　　7、单选题

　　下列合同中，应按“技术合同”税目征收印花税的是( )。

　　A、商品房销售合同

　　B、非专利技术转让合同

　　C、专利实施许可合同

　　D、土地使用权出让合同

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A、C、D属于产权转移书据。

　　8、多选题

　　采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应( )。

　　A、自行申报应税行为

　　B、自行计算应纳税额

　　C、自行购买印花税票

　　D、自行一次贴足印花税票并注销

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时，纳税义务即已产生，应当根据应纳税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。

　　9、多选题

　　纳税人违反以下印花税( )规定的，税务机关可处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

　　A、纳税人未妥善保存纳税凭证

　　B、纳税人未在规定期限内汇总缴纳印花税的

　　C、纳税人少缴纳印花税的

　　D、纳税人汇总缴纳印花税的凭证未按规定装订成册

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】纳税人违反以下规定的，税务机关可处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：(1)凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记，编号并装订成册后，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。(2)纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办;没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存1年。

　　10、多选题

　　下列有关印花税优惠政策的陈述中，符合规定的有( )。

　　A、对已缴纳印花税凭证的副本免税

　　B、对无息、贴息贷款合同免税

　　C、对农牧业保险合同免税

　　D、对房地产管理部门与个人签订的房产合同免税

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同才免税。