公司利润预算管理办法参考

2023-01-09 办法

　　第一章总则

　　第一条为建立以公司经营目标为中心，以经营、成本、费用控制为重点的内部全方位、全过程预算管理模式，强化对经济运行的管控能力，做到事前有计划，事中可控制，事后能考评，按照国家相关财务制度及集团公司《全面预算管理暂行规定》特制订本办法。

　　第二条利润预算作为全面预算管理的重要组成部分，是指公司采用价值形式对各项经营活动进行预测、决策和目标控制的管理方式。通常包括预算编制、预算控制、预算分析和预算考核等内容。

　　第三条本办法适用范围：适用于公司及所属各生产经营部门、管理部室。

　　第四条利润预算分为年度预算及月份预算，预算期间执行公历制。

　　第二章利润预算管理组织机构及职责

　　第五条公司班子会是公司内最高预算管理机构，负责全公司预算管理的组织领导和审查工作。具体组成人员包括：董事长、总经理、副总经理、财务负责人等。公司财务部负责利润的综合管理工作，作为公司利润预算管理办公室。各管理部室按专业管理职能对公司相关业务预算实行归口管理制，称之为是预算归口管理部门。各车间、部室负责向归口管理部门填报基础业务预算，称为基础预算部门。第六条财务部做为预算管理办公室的主要职责：

　　1. 负责建立健全公司利润预算管理制度。 2. 督促各单位各部门根据公司总预算的编制要求，按时、按规定编制本部门年度预算和月份预算。 3. 负责提供满足各项预算编制要求的具体表格。 4. 组织年度预算和月份预算的编制、审查、汇总、上报、下达、修订、分析、控制、考核等具体工作，向公司班子会提交预算报告方案及预算执行情况的报告。 5. 负责协调解决预算编制和执行过程中出现的问题。 6. 跟踪监督利润预算的执行情况，分析利润预算与实际执行情况的差异及原因，提出改进管理的措施和意见。 7. 负责预算管理的日常事务协调处理。

　　第七条归口管理部门职责：

　　1. 根据本部门归口管理专业，编制全公司所属归口管理的预算，提报预算管理办公室。 2. 向归口管理所辖基础预算单位进行指标分解、控制，落实到责任单位，监督、督促责任单位将指标落实到各环节和各岗位，建立三级考核体系。 3. 负责按照授权审批程序严格执行各项预算。 4. 根据公司生产经营发展实际，审核基础预算单位提报的调整预算意见等。 5. 本部门预算执行情况检查分析。

　　第八条基础预算部门职责：

　　1、根据本单位业务情况编制本部门预算，报送至归口管理部门。 2、将本单位预算指标分解落实到班组岗位，并相应进行责任考核。 3、对本部门预算完成情况进行分析。

　　第三章利润预算管理的范围、内容和方法

　　第九条利润预算管理的范围

　　公司的利润预算管理涵盖生产、经营、管理等各个环节，各项经济活动均要全部纳入利润预算管理，利润预算按管理内容分包括公司收入、成本、期间费用、利润目标等;按预算管理期间分包括年度利润预算和月份利润预算。

　　第十条利润预算是根据确定的经营目标，对未来目标利润作出的规划和安排，综合反映公司预算期内的利润目标及其构成要素情况，主要包括：

　　1. 营业收入预算，包括： (1) 主营业务收入预算 (2) 其他业务收入预算 2. 营业成本预算，包括： (1) 原、燃材料费预算 (2) 修理费预算 (3) 职工薪酬预算 (4) 折旧费预算 (5) 其他制造费用预算等 3. 税金及附加预算 4. 销售费用预算 5. 管理费用预算 6. 财务费用预算 7. 资产减值损失预算 8. 营业外收支预算 9. 利润及利润分配预算

　　第十一条结合我公司专业归口管理办法，对年度和月份两个期间的利润预算编制内容及方法做出以下规定。

　　一、销售部：负责营业收入和销售费用预算

　　1、销售部根据公司的产量计划编制营业收入预算，包括主营业务收入和其他业务收入预算，内容和方法：

　　(1) 主营业务收入预算主营业务收入：指销售的公司主要产品，单独准确核算生产成本的销售收入。我公司目前主产品包括：环体(DMC、高环、D3)和硅橡胶。其预算包括按产品明细、地区分类和客户明细填报销售数量、销售价格、销售回款及随产品发出的包装桶使用计划。 (2) 其他业务收入预算其他业务收入：销售的副产品、不合格品或其他材料所取得的销售收入。我公司副产品包括：一甲、一甲含氢、三甲、高沸物、共沸物、低沸物、废胶、废碱液1号、酸中油、上清液等。其预算包括按产品明细和地区分类填报销售数量、销售价格、销售回款及随产品发出的包装桶使用量计划。 2、销售费用预算销售费用预算包括销售承包费、运输费、包装费、出口费用、装卸费、外用库费、广告费等，预算方法规定如下： (1) 销售承包费：销售部依据公司承包费管理办法及预算期间销售情况进行费用计划，预算结果由预算管理办公室负责审查核定; (2) 运输费：根据预算期间主副产品的销售情况，按产品、地区、销售数量和运费单价等明细表格形式计划填报;补贴销售的副产品按名称、数量、单价明细表格填报; (3) 包装费：按预算期间主副产品销量包装物的使用量计划，包括预算期发出产品的包装物数量、随产品销售不返还的数量、预算期包装物返回数量、预算期预计损毁数量，销售部在做此预算时只报数量不报金额;下游用包装物纸盒不在销售费用包装费列支; (4) 出口费用：出口产品发生代理费等的相关费用。 (5) 装卸费：因销售产品发生的公司外装卸费用。(6) 广告费：产品广告宣传费用。 3、年度预算分析在编制年度预算时，销售部应对年度预算的营业收入和销售费用进行详细分析，对行内市场经济数据进行充分论证与说明，阐明我公司所销产品量、价、款的编制依据，提高售价、降低费用需采取的措施等。

　　二、生产技术部：负责全面生产预算

　　根据设备生产能力，提出年度、月份产品产量、消耗、工艺指标、质量指标等建议计划，要求分工序填报，能满足一级成本预算和二级成本预算需要。在编制年度预算时，对预算中保产量、消耗完成年度计划措施，从工艺控制、技改技措等多方面进行充分分析与说明。

　　三、供应部：负责原、燃材料费预算

　　供应部根据生产经营所需原燃材料、包装物等具体品名进行采购预算编制，包括各项材料的价格及运费的计划。在编制年度预算时，对行内市场经济数据进行充分论证与说明，阐明原燃材料、包装物等计划价格的编制依据，提出降低采购成本需采取的措施等。

　　四、综合部：负责管理费用预算和制造费用预算中职工薪酬、办公费、修理费、机物料消耗、差旅费、招待费、个人劳动保护费和其他对口管理费用的预算

　　综合部归口管理的费用即有管理费用又有制造费用，即包括可控费用又包括不可控费用，在制定费用预算时应按费用属性进行预算编制，具体格式以预算管理办公室提供格式填报。 1、职工薪酬预算：职工薪酬和劳务费属不可控费用，综合部应根据公司定岗定编计划，以部门(分工序)为单位编制公司预算期间职工人数、职工工资、奖金、福利费、保险费、劳务费等费用计划，并根据人员培训计划预算培训费。 2、个人劳动保护费预算：个人劳动保护费属不可控费用，按个人劳动保护用品管理制度编报年度预算，月份预算根据年度计划分解填报。 3、办公费预算：办公费属可控费用，主要包括邮寄费、书报费、资料费、电话费、印刷费、办公用品等。在制定年度预算时，综合部根据管理业务需要及办公用品定额管理办法，对公司各部门办公费进行计划编制;月份预算的编制应根据年度预算进行分解控制。 4、机物料消耗预算：机物料消耗属可控费用，主要包括车辆加油及硒鼓、墨盒、色带等办公设备耗材费用。在制定年度预算时，综合部根据车队车辆使用情况、车间叉车使用情况预测加油费，车间部分应分部门填报计划;月份预算的编制应根据年度预算进行分解控制。 5、修理费预算：修理费属可控费用，综合部负责归口管理车辆修理及办公设备修理等费用。在制定年度预算时，综合部根据车队车辆使用情况、车间叉车使用情况预计车辆修理费，根据管理部室及车间办公设备使用情况预计办公设备修理费，车间部分应分部门填报计划;月份预算的编制应根据年度预算进行分解控制。 6、低值易耗品预算：低值易耗品属可控费用，指不能作为固定资产的各种用具用品，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用器具以及生产经营过程周转使用的包装容器等，其特点是单位价值较低，或使用期限相对于固定资产较短，在使用过程中保持原有实物形态基本不变，低值易耗品使用单位应建立低值易耗品使用台帐，详细登记工器具的领用、使用人与毁损等信息。主要包括U盘、移动硬盘、床、盆架、扫帚、办公桌椅、办公橱柜、装订机、打印机、饮水机等。

　　由综合部归口管理的低值易耗品应按部门制定年度预算，月度预算依据年度预算分解控制。 7、差旅费预算：差旅费属可控费用，各部门差旅费均由综合归口管理，综合部按部门填报计划。 8、招待费预算：招待费属可控费用，各部门招待费均由综合归口管理，综合部按部门填报计划。 9、其他管理费用预算：综合部负责管理费用中会务费、广告费、出国人员经费、绿化费等其他费用的期间预算编制。

　　五、设备部：负责修理费用预算

　　修理费按性质分为日常修理费、因检修设备发生的运输费吊装费、计量仪表等设备的试验检验费、设备单体大修理费用。按费用核算口径划分包括：管理费用修理费和制造费用修理费，由设备部归口管理的管理费用修理费指储运部发生的设备等修理费;各生产车间、辅助生产车间、质监部发生的费用属制造费用修理费。编制年度预算时，设备部根据年度检修计划按照部门和费用项目制定修理费计划，并对所做预算额度较大的修理项目进行分析说明;月份预算根据年度预算及生产运行情况进行分解控制。

　　六、财务部：负责财务费用、税金、折旧费、资产减值损失、营业外收支、利润及利润分配等预算

　　1、财务费用预算：以公司资金预算为依据，预计融资利息收入和利息支出。 2、折旧费预算：据公司固定资产的使用情况及固定资产管理办法，按种类、分部门预测。 3、税金预算：根据公司全面生产经营预算情况，对公司房产税、土地税、印花税、增值税、城建税、教育费附加和所得税等进行充分预算并分析。

　　4、财务部负责其他归口管理部门预算以外的所有可控费用及不可控费用的预算，其中包括：坏帐损失及坏帐准备、审计咨询费、保险费、无形资产摊销、存货盘亏毁损和报废、安全费用、承包费等，要求费用预测依据充分，对额度较大的预算要有详细预算分析。 5、利润及利润分配预算：根据公司章程及发展需要，对年度利润分配情况进行预算。

　　七、党群工作部：负责管理费用中宣教费的预算

　　八、储运部:负责管理费用预算中浆液处理费、洗桶费、仓库经费、运输费和其他可控费用预算，以及销售费用包装费的预算。

　　1、浆液处理费预算：根据生产技术部废浆液产量计划及外包处理费标准编制此预算。 2、洗桶费预算：根据销售部提供返桶计划及包装桶库存情况合理、准确预测洗桶费。 3、运输费预算：储运部发生的运输费属管理费可控费用，主要包括因存货的转移、发出而发生的外用车运输或吊装费用，不包括存货入库时的吊装、卸车等费用。根据此费用特点，储运部在发生外用车时，应在用车单上详细记录用车原因。 4、低值易耗品预算：储运部发生的不在综合部归口管理低值易耗品范围以内的工器具费用，由储运部预算填报。 5、仓库经费预算：仓库经费主要指为管理库房发生的其他特殊可控费用。 6、包装费预算：包装费属销售费用可控费用。储运部应根据产品产量计划、产品销售计划以及结合销售部包装桶使用量计划制定此项费用预算。储运部做为包装桶的使用和监管部门,在编制年度预算时应对公司包装桶进行详细计算和分析，预算应包括包装桶规格、数量及周转次数;月份预算根据在用包装桶情况、月份销售计划进行预算填报。

　　九、保卫部：负责警卫消防费预算。

　　警卫消防费包括全厂警卫、消防等工具、器材费、消防人员经费、消耗品等费用。在制定此预算时车间用消防品应按部门填报，月份预算应根据年度预算分解控制。

　　十、安全管理部：负责安全、环保等方面的预算。

　　包括排污费、环保费、清理补偿费等安全环保方面等不可控费用预算，车间特殊劳动保护费属可控费用，由安全管理部归口管理统一预算。 1、不可控费用在年度预算中应按公司安全管理制度及费用发生性质预计填报，月份预算根据年度预算及费用发生情况填报。 2、特殊劳动保护费预算在制定年度预算时要按车间部门填报，月份预算依据年度预算分解控制。

　　十一、基建部:负责房屋、建筑物等修理费用预算。

　　十二、研发部：负责管理费用技术开发费预算

　　为保证技术开发费的完整归集，研发部负责公司所有技术开发项目的计划审核、立项、计划下达、预算执行等事前事中管理工作。技术开发费具体包括：企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费，工艺规程制定费，设备调试费，原材料和半成品的试验费，技术图书资料费，(未纳入国家计划的)中间试验费，研究机构人员的工资，研究设备的折旧，与产品试制、技术研究有关的其他研究开发费用，委托其他单位进行科研试制的费用以及试制失败损失费用等。此外，企业为开发新技术、研制新产品所购臵的试制用关键设备、测试仪器，单台价值在10万元以下的，可一次或分次摊入技术开发费，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。

　　在制订期间预算编制时，研发部应根据技术开发费的规定以及公司发展需要，对此费用进行详细预测，属其他归口管理部门负责的费用(如工资、差费、折旧等)不再本部门预算体现，应单独执行归口管理部门填报要求。

　　十三、其他生产车间、辅助生产车间：负责本部门机物料消耗、低值易品摊销费用预算

　　目前生产车间包括：氯甲烷车间、合成车间、精馏车间、硅橡胶车间;辅助生产车间包括：动力车间、机电仪车间和质监部。按归口专业管理办法，各车间发生的差旅费、招待费、办公费、修理费、劳保费、职工薪酬、劳务费和折旧费由以上归口管理部门负责预算填报，由车间预算填报的内容包括： 1、机物料消耗：本车间发生的机器设备用润滑油费用、设备的填料费用、油漆、药剂、试剂等。 2、低值易耗品摊销：本车间发生的除办公设备性质以外的工器具低值易耗品费用，包括：锤子、钳子、扳手、试验器皿、笤帚、簸箕等。

　　第四章利润预算的编制程序

　　第十二条利润预算编制程序的基本原则 1、利润预算的编制，应当在认真分析和总结公司生产经营情况及发展方向的基础上，围绕企业战略规划和年度经营方针，以收入、成本、费用、利润、资金为核心，以成本费用控制、经营风险监控和现金流量分析为重点，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，按照年度和月份计划编制、下发。

　　第十三条年度利润预算编制程序

　　1、公司各基础预算部门年度预算于每年10月中旬，依据公司生产经营计划提出的目标编制完成年度利润预算草案，同时将上述材料报各归口管理预算部门。 2、各归口管理预算部门年度预算于每年10月末按照基础预算部门编制的年度利润预算草案进行审核汇总，编制归口管理的预算草案，报公司预算管理办公室。 3、预算管理办公室11月上旬汇总、编制，完成公司年度预算草案，报公司领导班子进行初步审定，审定后报集团预算管理部门。 4、预算管理办公室依据集团预算管理部门审定情况修订调整预算方案，经公司领导班子会批准后，于12月末在公司范围内正式下发。

　　第十四条月份利润预算编制程序

　　1、公司各基础预算部门于每月25日依据公司生产经营计划提出的目标编制完成月份预算草案，报公司归口管理预算部门。 2、各归口管理预算部门于每月28日按照基础预算部门编制的月份利润预算草案进行审核汇总，编制本部门归口管理的预算草案，报公司预算管理办公室。 3、预算管理办公室依据公司月份生产经营计划、归口管理预算部门提报的预算草案，在集团经管会次日编制完成月份预算草案报公司领导班子审定。 4、经公司领导班子审定、利润预算管理办公室完成修订预算方案后，正式下发。

　　第五章预算管理的执行与控制

　　第十五条利润预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将各项利润预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位，形成全方位的利润预算执行责任体系。第十六条各归口预算管理部门应建立适应本部归口管理内容的专业归口预算管理办法，并下发至基础预算部门。

　　第十七条各预算管理部门应对预算进行事前、事中、事后控制。 1、事前控制：在编制预算过程中，对经营活动应进行严格的事前规划和审核。 2、事中控制：在经营活动的过程中，要贯串和执行既定预算，从签订合同或业务发生时起，即跟踪、反馈，进行日常控制，对实际与预算的差异及时调整，发现问题及时纠正。 3、事后评价：每项主要经营活动结束，要对照既定预算做出评价，综合分析，以便在以后的经营活动中采取积极措施，为完成利润预算、保证企业健康持续发展奠定基础。

　　第十八条预算归口管理部门和基础预算部门应按预算项目口径设臵统计台帐，归集各项收支，填制预算执行情况有关报表，掌握控制预算执行情况，保证本单位预算目标的实现。

　　第十九条公司预算管理办公室负责对利润预算的执行进行监控，通过日常财务核算对供产销及三费的预算执行进行监督，有对超预算执行情况的终止权。其中包括： 1、在制定期间预算时，有对采购价格、生产消耗水平、销售价格及费用预算等指标的建议权; 2、对于超预算价格采购的原材料，如无正当理由不予报账; 3、对于低于销售预算价格的销售业务，无销售负责人签批手续的不予发货或开票; 4、对于超预算的生产及经营费用，无特批手续的不予报账;

　　第二十条各预算管理部门应重视库存支领费用的发生，建立库存材料支领审批机制。相关部门包括：综合部、设备部、安全管理部。

　　第六章利润预算的调整

　　第二十一条公司正式下达执行的利润预算，在每年7月份进行调整，平时一般不予调整。利润预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使利润预算的编制基础不成立，或者将导致利润预算执行结果产生重大偏差的，可以调整利润预算，但必须严格履行申报审批程序。

　　第二十二条预算调整或追加严格实行逐级申报、审核、批准制度。基础预算单位如遇必须进行预算调整或追加情况时，提出书面申请(阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对利润预算执行造成的影响程度，提出利润预算的调整幅度)，上报公司预算管理办公室，经核实后审批下达执行。

　　第二十三条凡具备下列条件之一者，经批准后由预算管理办公室予以调整或追加预算。 1、组织机构调整。 2、业务流程变化。 3、公司决定的其他事项。

　　第七章利润预算分析

　　第二十四条公司建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行情况分析会议，对预算执行情况进行全面分析，反映预算执行中存在的问题，查找原因，提出改进管理的措施和建议，为预算的考核提供准确依据。

　　第二十五条预算分析按照职责分工由各预算归口管理部门共同完成。各预算部门负责对本专业月份预算执行情况进行基础分析，月预算分析于次月2日下班前上报预算管理办公室;预算管理办公室负责对预算的总体执行情况进行分析，撰写预算执行情况分析报告，并提交公司班子会审查。

　　第二十六条预算执行情况分析报告的主要内容包括： 1、公司当期主要财务指标预算完成情况说明，包括产品产量、成本、采购价格、销售价格和三费的完成情况，并以表格的方式列示。 2、本期执行情况对比当期预算、年度预算的增减利分析： (1)客观因素影响分析： ①客观因素中销售市场变化影响，按产品分别列示价格影响以及销量影响;如有外销任务的要按内销和外销分别对比。 ②客观因素中采购市场变化影响，要分别列示大宗原燃材料的单项影响。 ③客观因素中费用的影响，包括管理费用中不可控费用、财务费用和销售费用的变化影响，可列表明示，对影响较大的要说明原因。 ④客观因素中职工薪酬、折旧费、大修费用变化影响，其中职工薪酬注明增人增资、政策普调及相关费用等。 ⑤其他费用的影响，分别列示税金及附加、投资收益、其他业务利润等变化影响。 ⑥政策性变化影响，包括人民币汇率、出口税差、进料加工等因素影响。 (2)主观因素影响分析： ①产量增减对成本的影响。 ②对生产工艺优化、控制，使原燃材料消耗变化影响。 ③对管理费用、制造费用中可控费用的节支措施影响情况分析，附明细，超支注明原因。 ④备品备件、机物料等中小修费用影响。 ⑤其他主观因素影响。(3)本期主要产品单位制造成本预算完成情况分析(附单位制造成本完成情况对比表) (4)分析预算执行中的主要问题，提出改进措施。

　　第八章利润预算的考核

　　第二十七条公司经济责任考核办公室是公司利润预算的考核部门，预算管理办公室负责提供预算的执行情况分析，提出考核意见。利润预算考核结果确定后报公司考核办公室，由公司考核办据此和《绩效考核责任书》落实奖惩。

　　本制度的解释权归财务部，本制度从下发之日起执行。

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